Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024, số 48/2024/QH15 đã được Quốc hội khóa XV thông qua vào ngày 26/11/2024 tại Kỳ họp thứ 8. Luật này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, thay thế Luật Thuế GTGT 2008. Với 4 chương và 17 điều, Luật Thuế GTGT 2024 mang đến nhiều thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể tại Việt Nam. Bài viết này sẽ phân tích những điểm nổi bật của luật mới, giúp bạn nắm bắt thông tin và chuẩn bị tốt nhất cho việc áp dụng.
Hình ảnh minh họa về Luật Thuế GTGT 2024 – Nguồn: Fast.com.vn
Bạn có thể tải xuống toàn văn Luật Thuế GTGT 2024 tại đây: https://dl2.fast.com.vn/FMK/Luat_thue_gtgt_2024.docx
Hiệu Lực Thi Hành của Luật Thuế GTGT 2024
Luật Thuế GTGT 2024 có hai mốc thời gian hiệu lực khác nhau. Theo Điều 18, cụ thể như sau:
- Phần lớn các quy định sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
- Riêng quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế (khoản 25 Điều 5) và Điều 17 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Quy Định Về Người Nộp Thuế
Luật mới bổ sung quy định về nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp nước ngoài hoạt động thương mại điện tử hoặc kinh doanh dựa trên nền tảng số tại Việt Nam. Cụ thể, các nhà cung cấp này, dù không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, vẫn phải nộp thuế GTGT. Việc khấu trừ và nộp thay thuế sẽ do nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử hoặc nhà quản lý nền tảng số thực hiện. Điều này đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh trực tuyến.
Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT 2024
So với Luật Thuế GTGT 2008 và các lần sửa đổi bổ sung sau đó, Luật Thuế GTGT 2024 có những thay đổi đáng kể về đối tượng không chịu thuế.
- Loại bỏ một số đối tượng: Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường chứng khoán… không còn là đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản: Điều kiện không chịu thuế GTGT được quy định cụ thể trong Danh mục do Chính phủ ban hành.
- Hàng nhập khẩu hỗ trợ phòng chống thiên tai, dịch bệnh: Được bổ sung vào danh sách đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Hộ kinh doanh cá thể: Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 200 triệu đồng trở xuống được miễn thuế GTGT. Điều này đồng nghĩa với việc hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT. Tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh bán ra, hàng dự trữ quốc gia và các khoản phí, lệ phí cũng thuộc diện không chịu thuế.
Tham khảo phần mềm kế toán dành cho hộ kinh doanh FAST HKD.
Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Nhập Khẩu
Luật Thuế GTGT 2024 thay đổi cách xác định giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu. Bảng so sánh dưới đây thể hiện rõ sự khác biệt so với Luật Thuế GTGT 2008:
| Tiêu chí | Luật Thuế GTGT 2008 | Luật Thuế GTGT 2024 |
|---|---|---|
| Cơ sở xác định giá tính thuế | Giá nhập tại cửa khẩu | Trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu |
| Thuế nhập khẩu | Cộng thêm (nếu có) | Cộng thêm (nếu có) và các khoản thuế nhập khẩu bổ sung |
| Thuế tiêu thụ đặc biệt | Cộng thêm (nếu có) | Cộng thêm (nếu có) |
| Thuế bảo vệ môi trường | Cộng thêm (nếu có) | Cộng thêm (nếu có) |
Đặc biệt, giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi được xác định bằng 0.
Thuế Suất Mới
Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ.
- Thuế suất 0%: Áp dụng cho vận tải quốc tế; hàng hóa bán tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế; dịch vụ xuất khẩu (bao gồm cho thuê phương tiện vận tải ngoài lãnh thổ Việt Nam và dịch vụ hàng không, hàng hải cho vận tải quốc tế).
- Thuế suất 5%: Áp dụng cho phân bón và tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
- Thuế suất 10%: Áp dụng cho lâm sản chưa qua chế biến; đường và phụ phẩm sản xuất đường (rỉ đường, bã mía, bã bùn); thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu; hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào
Luật mới yêu cầu hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ một số trường hợp đặc biệt. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cần bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) để được khấu trừ.
Hoàn Thuế GTGT
Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung trường hợp hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.
Luật cũng liệt kê 8 hành vi bị nghiêm cấm liên quan đến khấu trừ, hoàn thuế GTGT, bao gồm mua bán hóa đơn, tạo lập giao dịch giả, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận trong khai báo thuế…
Về Pháp Lý Khởi Nghiệp
Pháp Lý Khởi Nghiệp là Trung Tâm Hỗ Trợ Kiến Thức Khởi Nghiệp & Chuyển Đổi Số, cung cấp thông tin về chuyển đổi số và kiến thức khởi nghiệp, kinh doanh. Truy cập website https://phaplykhoinghiep.vn/ hoặc liên hệ hotline 0933 120 478 để được tư vấn và hỗ trợ. Địa chỉ: Số 22, Đường Trần Bình Trọng, Phường 3, Quận 5, TP Hồ Chí Minh. Email: [email protected]. Chúng tôi cung cấp đa dạng dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình khởi nghiệp và phát triển, bao gồm tư vấn pháp lý, hỗ trợ chuyển đổi số, đào tạo kỹ năng kinh doanh…
